一、制定規(guī)范的企業(yè)信用管理制度及審批流程

在激烈競爭的市場經濟中，想全部現(xiàn)銷而不發(fā)生賒銷幾乎是不可能的，除非你的企業(yè)是壟斷行業(yè)或壟斷產品，僅此一家別無分店。既然必須有應收賬款的發(fā)生，企業(yè)就應從源頭上加以控制。對于應收賬款源頭控制就是企業(yè)的信用管理制度。

壞賬風險與市場份額下降風險是一對負相關的風險，企業(yè)高層首先應根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段及戰(zhàn)略目標權衡二者的關系，然后結合市場競爭對手情況、企業(yè)資金預算等為確定一個可以承受的信用額度。企業(yè)內部確定信用額度可以是一個絕對值也可以相對數(shù)。

公司營銷部門負責進行客戶信用調查，并隨時偵察客戶信用的變化，建立和維護公司市場信息庫;根據(jù)調查結果組織客戶信用等級和信用額度的制定和評審工作，擬定公司信用政策。

信用限額是指公司可賒銷某客戶的最高限額，即指客戶的未到期商業(yè)承兌票據(jù)及應收賬款和按合同應回款未回款的金額總和的最高極限。任何客戶的未到期票款，不得超過信用限額，否則壞賬損失應由相關責任人負責。

在公司營銷部門組織下對現(xiàn)有客戶建立“客戶信用卡”。每半年營銷部門依照過去半年內的銷售業(yè)績及信用的判斷，會同財務部確定客戶信用等級，擬定其信用限額(若有設立抵押的客戶，以其抵押標的擔保值為信用限額)，經公司總經理等審批后，遞至應收賬款財務部會計人員備案。

公司常務副總、總經理等可視客戶的臨時變化，在授權范圍內調整對各客戶的信用限額。為適應市場，并配合客戶的營業(yè)消長，實際運作中業(yè)務員可臨時提出申請調整客戶信用限額，經營銷總監(jiān)確認、財務總監(jiān)審核、總經理等審批后，可對該客戶調整信用限額。

對于新客戶，在合同評審時由營銷部門、財務部綜合考慮客戶基本情況、合同成本及風險情況，確定該客戶信用等級，擬訂其信用限額。

在規(guī)范的企業(yè)信用管理制度、審批流程及客戶信用限額審批中，財務部門應全程參與，對于重要客戶、重大信用限額的審批，財務負責人必須參與。

二、加強應收賬款管理和催收工作

財務部應及時認真登記客戶往來賬，按照應收單位、部門或個人及負責的業(yè)務員分別進行項目核算，及時核對、協(xié)助催收應收款項。每月向營銷部門通報“應收賬款統(tǒng)計月報”，并且向財務總監(jiān)和分管領導同步報送。

公司財務部負責應收款項的財務人員必須經常核查所有應收賬項(至少每月一次)。每月編制賬齡賬目分析，交財務總監(jiān)審核。定期向營銷部門傳送上個月的應收賬齡分析表。公司負責應收款項的財務人員應經常與客戶保持聯(lián)系，定期向客戶發(fā)送、回收“往來賬款確認單”，并向營銷部門通報回收情況統(tǒng)計。

企業(yè)對應收款項的管理應遵循“誰經辦，誰負責，及時清理”的原則。財務部定期提供應收賬款回款情況指標，用于對業(yè)務部門的績效考核。營銷部門負責對所負責款項的及時催收，保證合同款項按時到帳。

營銷部門每月月末統(tǒng)計下月付款客戶名單及合同情況，發(fā)送至營銷總監(jiān)及各業(yè)務員處，由業(yè)務員對所負責的客戶提前進行付款書面提示，提示其制訂付款計劃并按時付款。到付款日業(yè)務員要確認客戶是否按時付款，如不能按時付款要督促客戶在限期內給出付款計劃。

根據(jù)客戶付款逾期的不同情況，分別由公司不同級別人員負責催收，必要時財務部和法律顧問介入催收。根據(jù)催收的情況，必要時提起訴訟或進行報案。

對因質量、公司進度或其他糾紛導致客戶付款逾期的，生產部門心須出具申請報告，確定明確的處理辦法和處理期限，由總經理等審批后，發(fā)送至營銷部門繼續(xù)執(zhí)行合同或對該客戶發(fā)貨。否則，對于客戶付款逾期的，一律停止對該客戶的發(fā)貨。

三、發(fā)生壞賬風險后的應收賬款管理

發(fā)生壞賬風險后的應收賬款可以稱為“問題賬款”，是指企業(yè)在銷售產品(業(yè)務運作)過程中所發(fā)生被騙、收回票據(jù)無法如期兌現(xiàn)或部分貨款未能如期收回等情況的案件。

各業(yè)務員負責收回全部貨款。發(fā)生“問題賬款”時，應收賬款回收部門應承擔相應的賠償責任：發(fā)生“問題賬款”時，營銷中心和業(yè)務員進行相應的考核;考核結果直接影響業(yè)務員的績效工資和銷售提成。

“問題賬款”發(fā)生后，業(yè)務員應于規(guī)定時間內，據(jù)實填寫“問題賬款報告”，并附有關證據(jù)、資料等，由營銷總監(jiān)查證并簽署意見后，遞交至財務部或其他相關部門協(xié)助處理。由業(yè)務員組織填寫“問題賬款報告”。基本資料欄，由財務部會計人員填寫;經過情況、處理意見及附件明細等欄，由業(yè)務員填寫。財務部或其他相關部門應于收到“問題賬款報告”后在規(guī)定時間內，與業(yè)務員及營銷總監(jiān)協(xié)商，了解情況后擬訂處理辦法，經總經理或常務副總經理批示后，協(xié)助業(yè)務員處理。“問題賬款”處理期間，業(yè)務員及營銷總監(jiān)應與相關部門充分合作。對于財務部或其他有關部門提出的配合查證等要求，營銷部門有關人員不得拒絕或借故推拖，財務部或其他相關部門可視情節(jié)輕重報請公司懲處。

四、應收賬款的壞賬處理

壞賬是指公司無法收回或收回可能性極小的應收賬款。

企業(yè)應根據(jù)法律法規(guī)制定壞賬的確認標準，一般以下情況可以確認壞賬：

1、債務單位破產或撤消，依法定程序清償后，無法收回的應收款;

2、債務人死亡，無遺產或遺產不足清償，無法收回的應收款;

3、債務人逾期三年未履行償債義務，現(xiàn)仍不能收回的應收款。

企業(yè)在應收賬款較多的情況下應采用備抵法核算壞賬損失，根據(jù)賬齡分析計提壞賬準備。對于特殊的壞賬項目，公司財務部經財務總監(jiān)批準后可按較高的比例計提壞賬準備。財務部應于期末時對應收款項計提壞賬準備。壞賬準備應當單獨核算，在資產負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。公司財務部至少應每季檢查應收款項。壞帳的核銷在董事會授權金額范圍內由公司總經理批準核銷，超過董事會授權金額的核銷需要報董事會批準。

五、核銷應收賬款須準備的材料及財稅處理

對于發(fā)生壞賬的應收賬款核銷，對于企業(yè)無強制的統(tǒng)一要求。企業(yè)應根據(jù)內控管理的要求，材料須能證明該款項確實無法收回，然后根據(jù)企業(yè)分級授權管理規(guī)定，由管理層或董事會在各自權利內批準核銷。財務部根據(jù)批準的核銷的文件，根據(jù)會計準則規(guī)定對應收賬款進行核銷。